Выпуск пластиковых карт
Кредитная карта отличается от дебетовой тем, что позволяет держателю пользоваться денежными средствами, предоставляемыми в кредит.
В общем случае эмитентом кредитных карт может выступать как кредитная организация, так и торговая - например ритейлер. За рубежом многие известные ритейлеры выпускают кредитные небанковские карты (карты Private Label). При этом с точки зрения правоотношений между эмитентом карты и ее держателем кредита при использовании карты может не возникать, даже если держатель свои средства на счет не вносит. Покупки, которые оплачиваются такой кредитной картой, могут трактоваться как совершаемые с оплатой в рассрочку. Разумеется, возможна и наиболее естественная трактовка операций с картой - как совершаемых в кредит. Различное трактование существенно с точки зрения правоотношений и налоговых последствий (в России устанавливаемых соответственно Гражданским кодексом и Налоговым кодексом): допустимо или нет невзимание процентов. С потребительской же точки зрения в обоих случаях клиент получает кредит.
В целом, несмотря на наличие в обращении за рубежом большого количества кредитных карт Private Label все-таки большинство кредитных карт выпущено кредитными организациями, и в данной главе мы будем говорить именно о банковских кредитных картах.
Банковские кредитные карты можно разделить на три категории по типу погашения задолженности, установления доступного баланса и по способу бухгалтерского учета операций с картой:
- расчетные (charge) карты;
- револьверные кредитные;
- револьверные овердрафтные.
Баланс доступных средств по расчетной карте устанавливается как сумма остатка средств на счете клиента плюс сумма разрешенного овердрафта (разумеется, по мере совершения операций с картой любого типа доступный баланс уменьшается на сумму этих операций). Суммы операций списываются с карточного счета. По итогам отчетного периода (как правило, месяц) клиенту сообщается сумма возникшего овердрафта. И в случае если овердрафт действительно возник, действие карты приостанавливается до полного погашения держателем задолженности. После полного погашения овердрафта держателю снова открывается возможность совершать операции с картой в кредит в пределах кредитного лимита. На погашение овердрафта отводится сравнительно короткий срок - как правило, до месяца.
На практике возникновение овердрафта возможно не только по расчетной карте, но и по дебетовой, т.е. по такой карте, для которой возникновение овердрафта не разрешено условиями договора между банком и клиентом и расчет по операциям должен вестись лишь в пределах дебетового остатка на картсчете. Например, неразрешенный овердрафт возможен при списании с карточного счета комиссии за получение наличных средств или в результате курсовых разниц, когда существенно различаются значение курса валюты операции по отношению к валюте карточного счета на дату операции с картой и на дату учета операции на счете. Обычно он так и называется - «неразрешенный овердрафт». Как правило, условиями договора предусмотрено обязательство держателя полностью его погасить. При этом доступный баланс по карте будет равен нулю. Таким образом, по свойствам погашения овердрафта и установления доступного баланса в случае овердрафта дебетовая карта аналогична расчетной, поэтому некоторые банки называют свои дебетовые карты расчетными.
Баланс доступных средств по кредитной револьверной карте устанавливается равным кредитному лимиту. Суммы операций списываются со ссудного счета. По итогам отчетного периода держателю сообщается сумма задолженности по состоянию на конец периода. В течение определенного срока (как правило, 30 или более дней) держатель обязан погасить только некоторую часть кредита, называемую минимальным (иногда используют термин «обязательный») платежом. При этом в отличие от расчетных карт кредитной картой можно продолжать пользоваться - в рамках доступного баланса средств. По факту погашения задолженности баланс доступных средств увеличивается на сумму погашенного кредита. Именно поэтому такая карта и называется револьверной кредитной картой - кредит возобновляется по факту погашения задолженности.
Револьверная овердрафтная карта отличается от расчетной только одним свойством - револьверностью кредита, т.е. его возобновляемостью и отсутствием требования его полного погашения. Следует отметить, что револьверная овердрафтная карта по основному потребительскому свойству возобновления кредита является кредитной картой. Но формально, с точки зрения бухгалтерского учета (а следовательно, и классификации Банка России), а также ряда других важных для потребителя свойств карты - это другой продукт. Доступный баланс средств устанавливается равным сумме остатка средств на карточном счете и сумме кредитного лимита. Списание сумм операций осуществляется с картсчета, и только в случае недостаточности средств с ссудного счета предоставляется кредит, который списывается с карточного счета. Что касается свойства погашения задолженности, то револьверная овердрафтная карта аналогична револьверной кредитной карте.